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高新技术企业认证的新划定


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亿万先生新闻

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宣布时间:

2016-03-30

  科技部、财务部、国税总局近日联合制定并宣布《高新技术企业认定治理步伐(征求意见稿)》,凭据《征求意见稿》,新步伐将于2016年1月1日实施,届时《高新技术企业认定治理步伐》(国科生机字[2008]172号)废止 。最终公布的版本通常不会有太大收支,因此《征求意见稿》对即将准备2016年申请高新资格的企业具有重要意义 。

  在2008年内外资统一企业所得税率后,作为我国目前行业性税收优惠政策中涉及面最广、受惠企业数量最大的优惠政策,《高新技术企业认定治理步伐》的新划定意义重大,是落实国家立异驱动战略的的最新体现 。

  在与企业最为相关的“认定条件与程序”、“监督治理”的两个方面,新治理步伐均做出了很大调解:一是降低高新技术企业认定的具体条件,让更多科技企业受惠于国家政策,在科研人员比例、研发用度占比等焦点条件上放宽标准;二完善以往政策的缺乏,提高政策弹性,越发切合实际;三是明显强化后续监督力度,提高对企业合规性的要求,违规本钱增大 。

  新步伐增加了“需提供近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表”、每年4月底前在高新企业认定治理事情网填报“上一年度知识产权、科技人员、研发用度、经营收入等年度生长情况报表”等要求,同时,划定“累计两年未填报年度生长情况报表的将取消高新资格”,可见,国家关于高新企业的后续治理寄予了充分的重视,也是2013年大检查的延续,企业需要予以充分的关注 。事实上,凭据《税收征管法(修改意见稿)》的划定,未来骗取税收优惠资格将纳入“偷税”规模,将被处以 ?钌踔列淌略鹑,切不可大意 。

  与以往治理步伐,在高新企业认定条件、后续治理等方面有八大变革:

  变革一:在知识产权方面,取消独吞许可类型的知识产权 。与自主研发、受让、受赠、并购等取得知识产权相比,“独吞许可”取得知识产权是通过签署“独吞许可协议”的方法获取,涉及境外知识产权在中国境内的独吞许可协议,目前国家知识产权局尚不予受理备案挂号,主管机关核查困难,在此配景下,新规予以取消 。

  变革二:在人员比例方面,放宽对科技人员和研发人员比例的要求 。新步伐由现行“科技人员占企业当年职工总数的30%以上”调解为“科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%”,同时取消了“大学专科以上学历”的限制;取消“研发人员占企业当年职工总数的10%以上”的划定 。关于部分古板行业的大型企业而言,是一大利好 。

  变革三:在研发用度方面,降低研发用度比例要求 。研发用度比例是在高新企业认定中最为焦点的指标之一,新步伐将“三档”降为“两档”,以2亿元作为分水岭,设置4%和3%两个比例 。将2亿元以下统一设置为4%,取消6%的比例划定,意在勉励中小企业的科技立异和生长,使得包括“新三板”在内的中小企业可以申请高新资格 。

  变革四:在申请质料方面,增加企业所得税年度纳税申报表 。新步伐划定,申请高新资格提交的质料中应包括“近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表 ”,同时,对企业税务的规范性提出了更高的要求,企业历年的纳税申报纪录与会计报表等提交其他资料应包管内在逻辑的一致性 。2014版申报表由原来的17张增加到41张,为税务机关开展所得税后续治理和危害治理、纳税评估提供了基础信息 。

  变革五:在年度备案方面,增加填报“年度生长情况报表”要求 。现行步伐并没有明确要求高新企业年度进行备案,而是在国税函【2009】203号文第五条就产品(效劳)规模、研究开发用度、高新技术产品(效劳)收入笔比重、科技人员比例,要求企业应向主管税务机关备案 。新步伐将高新企业年度备案列为法界说务,在具体备案的内容上基本与203号文坚持一致,特别需要强调的是,凭据新步伐第十九条的划定,”累计两年未填报年度生长情况报表的“,将被取消高新技术企业资格,同时依据本条的划定,被取消高新技术企业资格的企业要被追缴其爆发上述行为所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠“ 。

  变革六:在名称等信息变换方面,未进行报告将被取消高新企业资格 。在新的划定出台之前,企业可以参考123号文的要求,实时向主管部分报告 。不然凭据新步伐的划定,将被取消高新技术企业资格,并要被追缴其爆发上述行为所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠 。

  变革七:企业重大违规行为将被取消高新企业资格并补税 。现实生活中保存由于高新技术企业的一个轻微违规行为,便被取消资格的现象,因此,新划定越发尊重实际事情中的千差万别,更公正合理 。值得注意的是,主管机关将会有很大的自由裁量权,因此国家需要有进一步划定来防备权力滥用 。现行步伐划定,法定情形下取消的高新技术企业未来5年不得申请高新资格,但新步伐予以取消,并划定是凭据征管法予以处理,体现了税收法定原则 。

  变革八:在公示时间方面,由之前的15个事情日缩短为10个事情日,提高了事情效率,从2015年的申报来看,评审进度较以往年度有了大幅的提高,4月第一批认定的企业7月就公示,11月初就拿到证书,这是近几年来最快的一年 。

  凭据新步伐的第21条,后续将出台《高新技术企业认定治理事情指引》,对认定的具体标准、质料提交、申报流程、部分责任划分等作出具体划定:

  一是认定条件 。企业应该满足以下7大方面的条件:

  1、企业申请认准时须工商注册满一年以上;

  2、企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方法,获得对其主要产品(效劳)发挥焦点支持作用的知识产权 。

  (1)同一知识产权在海内外的申请、挂号只记为一项;

  (2)专利以获得授权证书为准;

  (3)发明专利从申请到取得证书至少需要三年,企业在申报发明专利时要提前做好计划 。关于时间有限的企 业,可以考虑接纳受让的方法取得发明专利,转让手续治理时间一般为一个月左右 。实用新型、外观设计 一般申报时间需要6-12个月的时间,一般当年申报即可取得专利证书,申请软件著作权的期限为2-3个月, 一般软件开发类企业适用较多,其他企业可以酌情申请,但要确保与主业的相关性 。

  3、企业主要产品(效劳)的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》划定的规模;即:(1)电子信息技术; (2)生物与新医药技术;(3)航空航天技术;(4)新质料技术;(5)高技术效劳业;(6)新能源及节能技术;(7)资源与情况技术;(8)高新技术革新古板工业 。

  4、企业从事研发和相关技术立异运动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%;企业应提供混名册和相关证书,其中混名册应注明:姓名、身份证号、学历、专业、职称等(统计的人员以与企业签订劳动条约的为准),证书包括:学历证书、职称证书(原则上只需要提供部分证书,但部分企业会被要求提供全部人员的证书) 。

  5、企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间盘算)的研究开发用度总额占同期销售收入总额的比例切合如下要求:

  1)最近一年销售收入小于2亿元(含)的企业,比例不低于4%;

  2)最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%

  需要注意的是,8大用度中,“其他用度”一般不得凌驾研究开发总用度的10%,另有划定的除外;委托外部用度爆发额的80%计入研发用度总额

  6、近一年高新技术产品(效劳)收入占企业同期总收入的比例不低于60%;

  其中,高新技术产品(效劳)收入=切合重点领域要求的产品(效劳收入+技术转让收入+技术承包收入+接受委托科研收入+技术效劳收入),总收入=主营业务收入+其他业务收入 。

  7.企业立异能力评价应抵达相应要求 。包括四个指标:自主知识产权、研究开发的组织治理水平、科技结果转化能力、生长性指标 。四项指标接纳加权记分方法,须抵达70分以上(不包括70) 。

  二是在认定程序方面 。主要包括以下几个办法:

  (1)第一步:自我评价 。企业登录“高新技术企业认定治理事情网”,比照第十条划定,进行自我评价 。认为符 合条件的,企业可提出认定申请 。

  (2)第二步:注册挂号 。按要求填写注册挂号表,并通过网络系统上传至认定机构,一般会在1~2个事情日完成 企业身份确认 。

  (3)第三步:准备并提交资料 。凭据认定需要满足的条件提交划定资料 。

  (4)第四步:审查及认定 。认定机构在切合评审要求的专家中,随机抽取组成专家组,再对申报质料进行评审, 提出评审意见 。认定机构结合专家组的评审意见,对申请企业进行综合审查,提出认定意见并报领导小组办 公室 。

  (5)第五步:公示及宣布证书 。认定企业由领导小组办公室在“高新技术企业认定治理事情网”上公示10个事情 日,无异议的,予以备案,并在“高新技术企业认定治理事情网”通告,由认定机构向企业宣布统一印制 的“高新技术企业证书”;有异议的,由认定机构核实处理 。

  资格维持需要重点关注以下问题:

  (1)按要求在高新技术企业认定治理事情网进行年度备案 。

  凭据《征求意见稿》第十三条:企业在获得高新技术企业资格后,应每年4月底前在”高新技术企业认定治理 事情网“填报上一年度知识产权、科技人员、研发用度、经营收入等年度生长情况报表 。同时凭据新划定 ,连续两年未进行备案将取消高新技术企业资格并进行补税 。

  (2)名称等信息变换报告义务 。

  凭据《关于高新技术企业更名和复审等有关事项的通知》(国科火字[2011]123号),企业应凭据要求进行报告:

  阶段具体要求提交认定质料至公示前实时报告,并更新申报质料,认定机构按变换后的企业名称及质料认定评审 。 进入公示至报送备案前实时报告,并提交变换申请质料,审核通过的,予以重新公示已报送备案至备案回复前15日 内报告,并提交变换申请质料 。认定机构应实时向领导小组办公室提出取消该企业报送备案的申请,认定机构经审 核确认切合认定条件的,在重新公示后,向领导小组办公室提出备案申请 。

  备案回复后

  15日内向所在地认定治理机构报告,并提交变换申请质料 。认定机构经审核确认切合认定条件的,在重新公示后, 向领导小组办公室提出备案申请;不切合认定条件的,应自爆发名称变换日起终止其高新技术企业资格 。

  (3)科技部、财务部、审计署等各项检查

  检查反应出企业主要保存的问题:在焦点自主知识产权、研发用度归集、高新技术产品(效劳)收入核算方面不 达标;个体企业申报质料造假 。

  在研发用度比例及核算方面,企业可以同研发用度加计扣除结合起来,鉴于研发用度加计扣除的新规,企业应建立研发用度辅助账,高新企业可以借此完善核算体系 。所谓辅助账,是对会计法定账册没有纪录的内容所作的辅助纪录账,花样、内容可以灵活处理,与明细帐的区别就在于他没有特定规范 。在科目设置方面,有两个方法,一是设置“研发支出”一级科目,二是在“治理用度”下设置“研发用度” 。

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